重大提醒:匯算清繳別急著申報,企業(yè)所得稅年度納稅申報表又變了!

2018-01-03 點擊數(shù):1043

國家稅務總局

關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》的公告

國家稅務總局公告2017年第54號


  為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策,現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》予以發(fā)布,適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?!秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)、《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務總局公告2016年第3號)同時廢止。


  特此公告。



國家稅務總局

2017年12月29日


解讀:


關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》的解讀


 近日,國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(以下簡稱《公告》),對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》(以下簡稱《年度納稅申報表(A類,2014年版)》)進行了修改。為便于納稅人準確把握本公告內容,現(xiàn)解讀如下:


 一、有關背景


 《年度納稅申報表(A類,2014年版)》發(fā)布以來,對協(xié)助納稅人履行納稅義務,提高納稅遵從度,加強企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理發(fā)揮了積極作用。但是,隨著企業(yè)所得稅相關政策不斷完善,稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化,《年度納稅申報表(A類,2014年版)》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業(yè)所得稅相關政策,進一步優(yōu)化稅收環(huán)境,減輕納稅人辦稅負擔,稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上,對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化,發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(以下簡稱《年度納稅申報表(A類,2017年版)》)。


  二、修訂原則


 為符合納稅人填報習慣,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》在保持《年度納稅申報表(A類,2014年版)》整體架構不變的前提下,遵循“精簡表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則,進一步優(yōu)化納稅人填報體驗,在填報難度上做“減法”,在填報質量上做“加法”,在填報服務上做“乘法”。


(一)報表結構更合理


  為便利納稅人申報,縮減申報準備時間,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》精簡了表單,表單數(shù)量減少10%,進一步減輕了納稅人填報負擔。


  (二)落實政策更精準


  2017年,黨中央、國務院做出一系列重大決策部署,助力供給側結構性改革,鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,為了貫徹落實好相關所得稅優(yōu)惠政策,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》對相應附表或表單欄次進行了優(yōu)化與調整。


(三)填報過程更便捷


 為使納稅人能夠準確填報,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》進一步優(yōu)化了報表鉤稽關系,為智能填報創(chuàng)造條件。例如,網(wǎng)上申報的納稅人,小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項目所得減免優(yōu)惠金額等事項均可根據(jù)納稅人填報的基礎數(shù)據(jù)自動計算、填寫。


三、主要變化


 《年度納稅申報表(A類,2017年版)》主要在以下幾方面進行了優(yōu)化。


(一)根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調整


  為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策,修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107042)等表單,調整了《期間費用明細表》(A104000)、《納稅調整項目明細表》(A105000)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)、《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》(A105120)、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)、《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)等表單的部分數(shù)據(jù)項。


(二)對部分表單進行了精簡


  為減輕納稅人填報負擔,取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)、《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》(A107012)和《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》(A107013)等4張表單。


(三)對部分表單的數(shù)據(jù)項進行了優(yōu)化


 為減少涉稅信息重復填報,對《企業(yè)基礎信息表》(A000000)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)、《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(A109010)等表單的數(shù)據(jù)項進行了調整和優(yōu)化。


(四)對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關系進行了優(yōu)化和明確


  根據(jù)企業(yè)所得稅政策調整和實施情況,對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)、《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》(A108030)、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)部分數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關系進行了優(yōu)化和明確。


  四、實施時間


  《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的,不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的,應按相應年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則調整。

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