年底會計忙瘋了！發(fā)票備注又出新規(guī)！今天起6種發(fā)票必須檢查備注欄！不合規(guī)不給報銷立即退回！

2017-12-15 點擊數(shù)：1322

關于發(fā)票的政策，今年出的特別多，上個月稅局關于發(fā)票備注欄又出新規(guī)，11月起新增備注欄項，通告如下：

《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》

（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條規(guī)定：

自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

提醒：新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票的類型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務的實質(zhì)，另一方面通過對這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。

這6種發(fā)票，一定要檢查備注欄

一提供建筑服務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

二增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務

使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

三銷售不動產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

四出租不動產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

五按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

六保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時

應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務機關責令限期改正。

必須記住的8個發(fā)票備注欄規(guī)定！

自“營改增”以后，發(fā)票“備注欄”的填寫越來越受到大家的關注。今天小編就和大伙兒聊一聊發(fā)票備注欄的那些事兒~

一單用途卡和多用途卡

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》第三點第四條規(guī)定“單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明‘收到預付卡結(jié)算款’，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

第四條第四點規(guī)定“特約商戶收到支付機構結(jié)算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明‘收到預付卡結(jié)算款’，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）

二差額開票業(yè)務

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第四點第二條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。”

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

三保險機構代收車船稅業(yè)務

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》規(guī)定：“ 保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。”

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）

四土地增值稅發(fā)票扣除業(yè)務

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》第五條規(guī)定：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）

五貨物運輸服務業(yè)務

國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）

六建筑服務業(yè)務

國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第四條第三點規(guī)定：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

七出租不動產(chǎn)

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第四條第五點規(guī)定：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

八銷售不動產(chǎn)

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第四條第四點規(guī)定：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）