注意了!增值稅專(zhuān)用發(fā)票哪些情況不需認(rèn)證?仔細(xì)看~~

2017-11-05 點(diǎn)擊數(shù):773


情況一

納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備,根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額,因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。

政策參考

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))規(guī)定:“一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?!?/span>

注意:

(1)增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要進(jìn)行認(rèn)證;

(2)初次購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備取得普通發(fā)票,不可以全額抵減增值稅!

情況二

取得的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要認(rèn)證,也就是負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不用認(rèn)證。

政策參考

(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào))規(guī)定,紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

(2)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第一條規(guī)定:購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》,詳見(jiàn)附件),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

因此,收到的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要認(rèn)證,應(yīng)直接從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

總 結(jié)

(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不一定允許抵扣增值稅,如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等;

(2)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不一定都需要認(rèn)證;

(3)增值稅抵扣不一定非得取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅的抵扣憑證還包括取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、取得通行費(fèi)發(fā)票以及從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證等。

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