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我以為認(rèn)證了就代表抵扣成功了,too young too naive!

2017-09-19 點(diǎn)擊數(shù):1002


1

認(rèn)證不代表就抵扣了


認(rèn)證有期限,自201771日起,增值稅一般納稅人取得的201771日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。

 

有些納稅人光知道這個(gè)期限了卻忽視了另外一個(gè)期限,也就是說把認(rèn)證當(dāng)成抵扣,心想著發(fā)票認(rèn)證了、勾選了就完事了。結(jié)果在次月申報(bào)期填寫申報(bào)表時(shí)候就不填寫這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù),導(dǎo)致后面申報(bào)不上了。


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)〔200317號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009617號(hào))文件規(guī)定,增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。


根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))規(guī)定:對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。


如果你沒有在認(rèn)證次月填寫申報(bào)表申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅,申報(bào)也是能通過比對(duì)的「申報(bào)數(shù)小于等于認(rèn)證數(shù)」.


但是,以后你要補(bǔ)填寫這部分不行了。首先技術(shù)上你補(bǔ)填肯定導(dǎo)致申報(bào)數(shù)大于認(rèn)證數(shù),申報(bào)系統(tǒng)無法比對(duì)通過,其次條文規(guī)定上你也不符合抵扣條件,一旦被發(fā)現(xiàn)就可能被轉(zhuǎn)出還要補(bǔ)收滯納金。


2

當(dāng)期沒有銷項(xiàng),認(rèn)證的也可以抵扣;申報(bào)表體現(xiàn)為留抵。


有部分納稅人認(rèn)證后不填寫申報(bào)表有個(gè)原因就是她覺得我當(dāng)期沒開票,沒有銷項(xiàng),那我就不抵扣,留著下期抵扣。


其實(shí)這種操作是錯(cuò)誤的,抵扣需要認(rèn)證次月就申報(bào),就算當(dāng)期沒有銷項(xiàng),也要申報(bào)抵扣,申報(bào)表在你填寫進(jìn)項(xiàng)后會(huì)自動(dòng)形成當(dāng)期留抵,待到你下期有銷項(xiàng)時(shí)候,你可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)自動(dòng)算上上期留抵?jǐn)?shù)。

 

反而如果你不填寫才會(huì)惹麻煩。

 

3

待認(rèn)證或勾選確認(rèn)的增值稅扣稅憑證,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證或勾選通過,但未按期申報(bào),是否一律不得再抵扣?


這個(gè)其實(shí)需視情況而定。


一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里的客觀原因,國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào) 「國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告」規(guī)定

包括如下類型:
  (一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;
  (二)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);
  (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書,未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;
  (四)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;
  (五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。


主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后,發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》,企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。

 

當(dāng)然如果你是主觀原因造成的,比如會(huì)計(jì)人員不知道,遺忘,那就不符合上述要求了。

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