稅務(wù)處理的10個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，我統(tǒng)一回復(fù)一下

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào) 第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！?/span>

因此，投資性房地產(chǎn)不屬于在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以一次性抵扣。 

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)  第六條第二款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

因此，小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷售、服務(wù)銷售和不動(dòng)產(chǎn)銷售，按照上述規(guī)定計(jì)算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，不包含銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。根據(jù)23號(hào)公告規(guī)定，只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定  第六條 第（三）項(xiàng)按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條  第（二）項(xiàng). 其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。.

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條規(guī)定： （四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)  規(guī)定  

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

因此符合上述條件的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以選擇差額征稅。

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理的補(bǔ)充通知》（蘇國(guó)稅函〔2013〕247號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應(yīng)在每年12月份向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月底前進(jìn)行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實(shí)行。”

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)  附件一

第十條  銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益）

因此，納稅人以無(wú)形資產(chǎn)作為投資，應(yīng)按有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)規(guī)定

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)  第五條、第八條規(guī)定，納稅人不同項(xiàng)目的建筑工程項(xiàng)目應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。申報(bào)時(shí)無(wú)需分項(xiàng)目抵減預(yù)繳稅款，以預(yù)繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。