營改增后企業(yè)管理費用中30項目的"抵扣"問題

26、管理費用—水電費

27、管理費用—保險費

實務操作：

  公司為貨物運輸所投的保險費以及車輛保險費等。屬于金融服務下的保險服務適用6％的增值稅稅率。

  政策依據(jù)：

  根據(jù)財稅〔2016〕36號文相關注釋，保險服務，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。

  人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務活動。

  財產(chǎn)保險服務，是指以財產(chǎn)及其有關利益為保險標的的保險業(yè)務活動。

28、管理費用—培訓費、咨詢費

實務操作：

  培訓費，公司因管理的需要，外出參加或聘請培訓公司對公司相關人員所進行的專業(yè)或技術培訓所發(fā)生的費用。適用6％的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

  咨詢費，公司因管理的需要聘請專業(yè)人士對我公司管理、審計、法律等相關業(yè)務所進行咨詢發(fā)生的費用。適用6％的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

  政策依據(jù)：

  根據(jù)財稅〔2016〕36號文相關注釋。

  1、培訓屬于教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。

  學歷教育服務，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。

  非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。

  教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。

  2、咨詢服務，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。包括金融、軟件、技術、財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作、流程管理、健康等方面的咨詢。

29、管理費用—董事會費—活動經(jīng)費/會議費/差旅費

實務操作：

  “活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務副總），如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。

  政策依據(jù)：

  與管理費用同類項目一致

30、管理費用—稅金—印花稅/車船使用稅/房產(chǎn)稅/土地使用稅

實務操作：

“印花稅”指公司財務賬本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

政策依據(jù)：

稅費按相關政策繳納

講到現(xiàn)在，企業(yè)管理部門發(fā)生的管理費用項目營改增后的相關抵扣政策就已經(jīng)全部講完了，本次政策的講解，主要考慮的是取得的相關發(fā)票為從一般納稅人處取得，未考慮小規(guī)模納稅人，因為從小規(guī)模納稅人處取得的征收率為3%。