北京國稅解答營改熱點(diǎn)問題

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

2.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務(wù)。

7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？

答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

9.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

10.一般納稅人將外購的禮品無償贈(zèng)送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

11.個(gè)人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

12.建筑業(yè)簡易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？

答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。

13.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

答：《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)繳納入庫的方式。

當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）”

14.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

16.個(gè)人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

17.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府.

18.營改增后對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？

答：1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

2.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

19.哪些企業(yè)需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表？填寫全部的營改增項(xiàng)目嗎？非營改增項(xiàng)目是否需要填寫？

答：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營改增項(xiàng)目。

20.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？

答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

21.有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）規(guī)定，《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請問預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無先后順序？

答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。

23.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？

答：只需要備案一次。

24.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

25.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。

26.公司替員工購買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

27.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？

答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。

28.適用于簡易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？

答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

29.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

30.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因?yàn)橘彿抠Y格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票。